(1)借：其他貨幣資金200 000
貸：銀行存款200 000。
(2)借：原材料135 000，管理費(fèi)用——租金50 000
貸：其他貨幣資金185 000。
(3)借：銀行存款15 000
貸：其他貨幣資金15 000。
本例中有3張記賬憑證。(1)、(3)兩張是雙金類(lèi)憑證，不在現(xiàn)金流量表上反映。憑證(2)中135 000元列入“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，50 000元列入“經(jīng)營(yíng)租賃支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。
業(yè)務(wù)4：公司采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款25 000元．增值稅4 250元，收到價(jià)稅共29 250元的商業(yè)承兌匯票一張，公司持此匯票到銀行辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利息為2 000元。
(1)借：應(yīng)收票據(jù)——貨款25 000
應(yīng)收票據(jù)——增值稅4 250
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入25 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)4 250。
(2)借：銀行存款27 250
貸：應(yīng)收票據(jù)——貨款23 000
應(yīng)收票據(jù)——增值稅4 250
(3)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2 000
貸：應(yīng)收票據(jù)——貨款2 000
本例經(jīng)分析可認(rèn)定，流入企業(yè)的貨款是25 000元，流人的增值稅是4 250元，同時(shí)流出企業(yè)利息2 000元，凈現(xiàn)金流人為27 250元。在“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目下列23 000元，在“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目下列4 250元。也可以在“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目下列25 000元，在“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目下列4 250元，在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目下列2 000元。
業(yè)務(wù)5：營(yíng)銷(xiāo)人員報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)1 800元，報(bào)銷(xiāo)銷(xiāo)售費(fèi)用2 000元，還備用金余款200元。
(1)借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)1 800
銷(xiāo)售費(fèi)用2 000
貸：備用金3 800。
(2)借：庫(kù)存現(xiàn)金200
貸：備用金200。
本例中憑證(1)是單金流出類(lèi)憑證，應(yīng)在“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目下列3 800元。憑證(2)是雙金類(lèi)憑證，不在現(xiàn)金流量表上反映。
業(yè)務(wù)6：企業(yè)發(fā)放工資300000元，其中包括：管理人員工資110000元；車(chē)間管理人員工資40 000元；直接生產(chǎn)工人工資120 000元；在建工程人員工資30 000元。
(1)借：管理費(fèi)用110 000
制造費(fèi)用40 000
生產(chǎn)成本120 000
在建工程30 000
貸：應(yīng)付職工薪酬300 000。
(2)借：應(yīng)付職工薪酬300 000
貸：銀行存款300 000。
本例中憑證(1)屬于雙非類(lèi)憑證蕭山注冊(cè)公司。憑證(2)中300 000元列入“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。
業(yè)務(wù)7：本期收回交易性股票投資本金15 000元及投資收益5 000元。
借：銀行存款20 000
貸：交易性金融資產(chǎn)15 000
投資收益5 000。
本例中憑證屬于單金流人類(lèi)憑證，應(yīng)將20 000元列入“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。
業(yè)務(wù)8：外購(gòu)一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付設(shè)備的買(mǎi)價(jià)50 000元、增值稅8 500元和運(yùn)輸費(fèi)1 000元。
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