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現(xiàn)金流量表存在的勾稽關(guān)系

2011-12-3 16:21:53   來(lái)源:本站原創(chuàng)   佚名
    
   現(xiàn)金流量表存在的勾稽關(guān)系可使編制者檢驗(yàn)報(bào)表編制的正確性,F(xiàn)金流量表存在兩個(gè)勾稽關(guān)系,一個(gè)是正表部分的最后一項(xiàng)即“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加(或減少)額”與補(bǔ)充資料的同一項(xiàng)目(最后一項(xiàng))金額要相等;另一個(gè)是正表和補(bǔ)充資料上反映的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的流量?jī)纛~”金額要相等。原本是同一項(xiàng)目,無(wú)論位置如何相等是必然的,不相等則說(shuō)明有錯(cuò)誤,因?yàn)檎砗脱a(bǔ)充資料上的同一項(xiàng)目不是數(shù)字的簡(jiǎn)單照搬,而是通過(guò)不同的方式分析計(jì)算的。正表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加(或減少)額”是根據(jù)本期損益表和期初、期末比較資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目逐項(xiàng)分析本期產(chǎn)生現(xiàn)金流量(包括現(xiàn)金流入量、流出量)的具體項(xiàng)目和金額,同時(shí)將現(xiàn)金流量歸為三大類,即“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”、“投資活動(dòng)現(xiàn)金流量”和“籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量”,在每一大類下又細(xì)分為若干具體項(xiàng)目,每一大類現(xiàn)金凈流量的代數(shù)和即為本期“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加(或減少)額”。補(bǔ)充資料中的本期“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加(或減少)額”是根據(jù)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物期末期初變動(dòng)差額直接計(jì)算出來(lái)的。正表中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”是根據(jù)本期損益表和比較資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析,按產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量具體項(xiàng)目直接列示(即直接法),通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入合計(jì)減去經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出合計(jì)計(jì)算出來(lái)的。補(bǔ)充資料的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”是通過(guò)對(duì)凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整分析計(jì)算出來(lái)的(即間接法)。將凈利潤(rùn)調(diào)整為“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~”需要調(diào)整三類事項(xiàng),第一類是影響凈利潤(rùn)但不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的事項(xiàng)。凈利潤(rùn)是按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)算確認(rèn)的,其中有些收入并沒(méi)有收到現(xiàn)金,如賒銷等,有些費(fèi)用成本也沒(méi)有付出現(xiàn)金,如計(jì)提折舊等,凈利潤(rùn)的計(jì)算確認(rèn)不符合現(xiàn)金流量表的編制原則,需要調(diào)整;第二類是影響凈利潤(rùn)但不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事項(xiàng)。凈利潤(rùn)是企業(yè)一定時(shí)期全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果,其中既包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果,也包括投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)成果,計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~就必須從凈利潤(rùn)中剔除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)凈利潤(rùn)的影響,如投資收益、處置固定資產(chǎn)收益、貸款(債券)利息等;第三類是不影響凈利潤(rùn)但影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的事項(xiàng),如本期支付前期應(yīng)付帳款、本期收到前期應(yīng)收帳款、交納增值稅等。對(duì)這三類事項(xiàng)進(jìn)行分析調(diào)整后,即可計(jì)算出“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”,并要與正表同一項(xiàng)目核對(duì)相等。(南方財(cái)富網(wǎng)SOUTHMONEY.COM)

(責(zé)任編輯:張曉軒)

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