現(xiàn)金流量表是三大基本財務(wù)報告之一，對于企業(yè)評價財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績具有重要作用。本文詳細分析了現(xiàn)金流量表快速編制方法。
　　現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的三個基本報告之一，反映企業(yè)一定會計期間（一般指一月，一季，一年）的現(xiàn)金流入和流出的財政報告。隨著科技的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營的擴展與復(fù)雜化，對財務(wù)資訊的需求日見增長，報道企業(yè)資金動向的現(xiàn)金流量表越來越受到企業(yè)經(jīng)營者的重視，將之列為必備的財務(wù)報表。
　　現(xiàn)金流量表是以收付實現(xiàn)制為編制基礎(chǔ)，反映企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出情況的報表。對現(xiàn)金流量表的分析，既要掌握該表的結(jié)構(gòu)及特點，分析其內(nèi)部構(gòu)成，又要結(jié)合損益表和資產(chǎn)負債表進行綜合分析，以求全面、客觀地評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績。現(xiàn)金流量表分為主表和附表（即補充資料）兩大部分。主表的各項目金額實際上就是每筆現(xiàn)金流入、流出的歸屬，而附表的各項目金額則是相應(yīng)會計賬戶的當期發(fā)生額或期末與期初余額的差額。附表是現(xiàn)金流量表中不可或缺的一部分。一般情況下，附表項目可以直接取相應(yīng)會計賬戶的發(fā)生額或余額。在這里，向大家介紹一種快速編制現(xiàn)金流量表的方法，主要依據(jù)資產(chǎn)負債表和利潤表及總賬和明細賬等相關(guān)數(shù)據(jù)編制。

一、確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”
　　現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期末余額；現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期初余額；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。
　　一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。
　　二、確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
　　1.吸收投資所收到的現(xiàn)金=（實收資本，股本，應(yīng)付債券）（期末數(shù)-期初數(shù)）
　　2.借款收到的現(xiàn)金=（短期借款，長期借款）（期末數(shù)-期初數(shù)）
　　3.收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金：如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。
　　4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=（短期借款，長期借款，應(yīng)付債券）（期初數(shù)-期末數(shù)）（不包括利息）
　　5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金=應(yīng)付股利借方發(fā)生額+（長期借款，在建工程，應(yīng)付債券）利息支出-預(yù)提費用中“計提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出
　　6.支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金：如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金（收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等）。
　　三、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
　　1.收回投資所收到的現(xiàn)金=（短期投資，長期股權(quán)投資，長期債權(quán)投資）（期初數(shù)-期末數(shù)）該公式中，如果期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。
　　2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤表投資收益-（應(yīng)收利息，應(yīng)收股利）（期末數(shù)-期初數(shù)）
　　3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+（無形資產(chǎn)，其他長期資產(chǎn)）（期末數(shù)-期初數(shù)）
　　4.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金：如收回融資租賃設(shè)備本金等。
　　5.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=（在建工程，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)，其他長期資產(chǎn)）（期末數(shù)-期初數(shù)）（不包括利息）
　　該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。
　　6.投資所支付的現(xiàn)金=（短期投資，長期股權(quán)投資，長期債權(quán)投資）（期末數(shù)-期初數(shù)））（不包括投資收益或損失）該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。
　　7.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金：如投資未按期到位罰款等。
　　四、確定補充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
　　1、凈利潤：根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。
　　2、計提的資產(chǎn)減值準備=本期計提的各項資產(chǎn)減值準備發(fā)生額累計數(shù)
　　3、固定資產(chǎn)折舊=累計折舊（期末數(shù)-期初數(shù)）
　　4、無形資產(chǎn)攤銷=累計攤銷（期末數(shù)-期初數(shù)）
　　5、長期待攤費用攤銷=長期待攤費用（期初數(shù)-期末數(shù)）
　　6、待攤費用的減少（減：增加）=待攤費用（期初數(shù)-期末數(shù)）
　　7、預(yù)提費用增加（減：減少）=預(yù)提費用（期末數(shù)-期初數(shù)）
　　8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出（或收入）明細賬分析填列。
　　9、固定資產(chǎn)報廢損失：根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列。
　　10、財務(wù)費用=利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息
　　11、投資損失（減：收益）=投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負號填列）
　　12、遞延稅款貸項（減：借項）=遞延稅款（期末數(shù)-期初數(shù)）
　　13、存貨的減少（減：增加）=存貨（期初數(shù)-期末數(shù)）
　　14、經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）=（應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，預(yù)付賬款，其他應(yīng)收款，待攤費用）（期初數(shù)-期末數(shù)）-壞賬準備期末余額
　　15、經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）=（應(yīng)付賬款，預(yù)收賬款，應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付工資，應(yīng)付福利費，應(yīng)交稅金，其他應(yīng)交款）（期末數(shù)-期初數(shù)）
　　16、其他：一般無數(shù)據(jù)。
　　五、確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
　　1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=利潤表中主營業(yè)務(wù)收入×（1+17%）+利潤表中其他業(yè)務(wù)收入+（應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收賬款，預(yù)收賬款）（期初數(shù)-期末數(shù)）-計提的應(yīng)收賬款壞賬準備期末數(shù)
　　2、收到的稅費返還=（應(yīng)收補貼款期初數(shù)-應(yīng)收補貼款期末數(shù)）+補貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù)
　　3、收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=（營業(yè)外收入，其他業(yè)務(wù)收入，其他應(yīng)收款，其他應(yīng)付款）相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入
　　應(yīng)等于補充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
　　4、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=〔利潤表中主營業(yè)務(wù)成本+（存貨期末余額-存貨期初余額）〕×（1+17%）+其他業(yè)務(wù)支出（不含稅金）+（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付賬款，預(yù)付賬款）（期初余額-期末余額）
　　5、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=（應(yīng)付工資，應(yīng)付福利費）本期借方發(fā)生額累計+管理費用中統(tǒng)籌保險+成本及制造費用明細表中的“勞動保護費”
　　6、支付的各項稅費：企業(yè)實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。
　　7、支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：企業(yè)發(fā)生的除與籌資或投資活動有關(guān)現(xiàn)金以外的現(xiàn)金支出。
　　六、匯率變動對現(xiàn)金的影響=匯兌損益
　　總之：這一方法從重要性原則出發(fā)，由易到難，用最快速度，第一時間完成現(xiàn)金流量表的編制，財務(wù)人員應(yīng)與時俱進，與企業(yè)領(lǐng)導共謀戰(zhàn)略，為企業(yè)飛速發(fā)展盡職盡責。

（責任編輯：張曉軒）